Kort antwoord: bij financial lease ben je economisch eigenaar, dus de investering in het voertuig telt voor jou mee voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Bestelauto's komen doorgaans in aanmerking, de meeste personenauto's niet. Of je recht hebt en hoeveel, hangt af van je totale investeringen dat jaar. Bedragen en percentages wijzigen jaarlijks.
Wat is de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek?
De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, meestal KIA genoemd, is een extra aftrekpost voor ondernemers die investeren in bedrijfsmiddelen. Je trekt een deel van het investeringsbedrag af van je winst, bovenop de gewone afschrijving. Zo betaal je in het jaar van investeren minder belasting.
De regeling is bedoeld voor kleinere investeringen. Er geldt een minimum per bedrijfsmiddel en een bandbreedte voor je totale investeringen in een jaar. Binnen die bandbreedte bepaalt de hoogte van het totaal welk percentage of welk bedrag je mag aftrekken. Boven een bepaalde grens vervalt de aftrek.
De KIA geldt voor ondernemers in de inkomstenbelasting, zoals zzp'ers, eenmanszaken en vennoten in een vof, en ook voor bv's in de vennootschapsbelasting. De bedragen en percentages wijzigen regelmatig. Kijk voor het jaar van je investering altijd bij de Belastingdienst.
Telt een financial lease voertuig mee voor de KIA?
Ja, in de regel wel. Voor de KIA kijkt de Belastingdienst naar wie economisch eigenaar is van het bedrijfsmiddel. Bij financial lease ben jij dat vanaf de start: jij draagt de risico's, jij zet het voertuig op je balans en jij schrijft het af. De investering geldt daarom als jouw investering.
Dat het juridisch eigendom tot de laatste termijn bij de financier ligt, doet daar niets aan af. Het maakt ook niet uit dat je het bedrag in maandelijkse termijnen terugbetaalt. Je investeert het volledige aanschafbedrag, de financier betaalt de verkoper voor je.
Dat maakt financial lease fiscaal vergelijkbaar met kopen. Je spreidt de betaling, maar de aftrek die bij een investering hoort, krijg je wel.
Bij operational lease ligt dat anders. Daar blijft de leasemaatschappij eigenaar en huur je het voertuig alleen. Dan heb jij geen investering en dus geen KIA. Het verschil tussen beide vormen lees je bij financial lease of operational lease.
Komt een bestelauto of personenauto in aanmerking voor KIA?
Niet elk voertuig telt mee. De wet sluit een aantal bedrijfsmiddelen uit van de KIA, en daar horen de meeste personenauto's bij.
- Bestelauto's op grijs kenteken komen doorgaans wel in aanmerking. Dat maakt de KIA interessant voor ondernemers die een bestelbus via financial lease aanschaffen.
- Personenauto's zijn in het algemeen uitgesloten. Er gelden uitzonderingen, bijvoorbeeld voor bepaalde auto's zonder uitstoot en voor voertuigen die bestemd zijn voor beroepsvervoer.
- Bedrijfsmiddelen voor privégebruik of die je verhuurt aan derden kunnen ook buiten de regeling vallen.
De lijst met uitzonderingen verandert soms. Controleer daarom voor jouw voertuig of het onder de KIA valt voordat je erop rekent.
Twijfel je tussen een personenauto en een bestelauto, dan kan de KIA een van de factoren zijn. Laat de keuze er niet alleen van afhangen: het voertuig moet vooral passen bij je werk. Het verschil tussen beide lees je bij financial lease voor een personenauto.
Hoe bepaal je het investeringsbedrag voor de KIA?
Je telt de investeringen in bedrijfsmiddelen die in een kalenderjaar voor de KIA meetellen bij elkaar op. Elk bedrijfsmiddel moet daarvoor boven het minimumbedrag per stuk uitkomen. Een bestelbus haalt dat meestal ruim; kleinere aankopen soms niet.
- Kun je de btw aftrekken, dan reken je met het bedrag exclusief btw.
- Een inruil verlaagt het investeringsbedrag niet; de inruilwaarde is een aparte verkoop.
- Investeer je in hetzelfde jaar ook in gereedschap of inventaris, dan telt dat mee in het totaal.
- Werk je in een vof of maatschap, dan kijk je naar de investeringen van het hele samenwerkingsverband.
Omdat het percentage afhangt van het totaal, kan het uitmaken in welk jaar je een investering doet. Plan je meerdere aankopen, bespreek dan met je accountant hoe je die het beste kunt spreiden.
In welk jaar claim je de KIA bij financial lease?
De KIA hoort bij het jaar waarin je de verplichting aangaat om het bedrijfsmiddel aan te schaffen. Bij financial lease is dat meestal het moment dat het contract en de koop rond zijn. Is het voertuig aan het einde van het jaar besteld maar nog niet geleverd en betaald, dan kunnen er bijzondere regels gelden voor wanneer je welk deel mag aftrekken.
Vooral rond de jaarwisseling loont het om dit goed uit te zoeken. Een levering een paar weken eerder of later kan bepalen in welk jaar de aftrek valt en bij welk totaal hij hoort.
Wat als je het voertuig binnen een paar jaar verkoopt?
Verkoop je een bedrijfsmiddel waarvoor je KIA hebt gekregen binnen een aantal jaren na de investering, dan kan een desinvesteringsbijtelling volgen. Je telt dan een deel van de verkoopprijs weer bij je winst op. Dat geldt alleen als je in het jaar van verkoop boven een drempelbedrag aan verkopen uitkomt.
Neem dat mee als je overweegt een bus na korte tijd te verkopen of een leasecontract over te dragen. Ook het overdragen van een lopend leasecontract aan een andere ondernemer kan als verkoop gelden. Overleg vooraf met je accountant wat dat voor je aangifte betekent.
Het omgekeerde komt ook voor. Verkoop je een oud voertuig in hetzelfde jaar waarin je een nieuw voertuig aanschaft, dan staan investering en desinvestering naast elkaar in je administratie. Ze worden apart beoordeeld, dus de inruilwaarde verlaagt de KIA op het nieuwe voertuig niet automatisch.
MIA en Vamil voor emissieloze voertuigen
Naast de KIA bestaan er regelingen voor milieuvriendelijke investeringen: de milieu-investeringsaftrek (MIA) en de willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil). Bepaalde emissieloze bedrijfsvoertuigen staan soms op de lijst die bij deze regelingen hoort.
Voor deze regelingen gelden eigen voorwaarden. Vaak moet je de investering binnen een vaste termijn melden, anders vervalt het recht. Welke voertuigen in een jaar in aanmerking komen, verschilt. Kijk bij de overheid of je accountant welke regels gelden. Overweeg je een elektrische bestelbus of auto, lees dan ook financial lease voor een elektrische auto.
Wat bespreek je met je accountant?
- Komt het voertuig dat je wilt leasen in aanmerking voor de KIA?
- Welke andere investeringen doe je dit jaar, en wat betekent dat voor het totaal?
- In welk jaar valt de aftrek als levering rond de jaarwisseling ligt?
- Zijn er ook MIA of Vamil mogelijkheden, en moet je iets op tijd melden?
- Wat gebeurt er als je het voertuig eerder verkoopt?
De KIA verlaagt je belastbare winst, het is geen geldbedrag dat je ontvangt. Wat het je oplevert, hangt af van je belastingtarief. Een breder overzicht staat bij fiscale voordelen van financial lease. Wil je weten wat je termijn wordt, kijk dan in de rekentool.
Veelgestelde vragen
Kan ik KIA krijgen als ik een bestelbus financial lease?
In de regel wel. Bij financial lease ben je economisch eigenaar, dus de investering telt voor jou. Bestelauto's komen doorgaans in aanmerking. Of je recht hebt, hangt af van je totale investeringen in dat jaar.
Geldt de KIA voor een personenauto?
De meeste personenauto's zijn uitgesloten. Er bestaan uitzonderingen, onder meer voor bepaalde emissieloze auto's. Controleer de actuele regels bij de Belastingdienst.
Krijg ik KIA bij operational lease?
Nee. Bij operational lease blijft de leasemaatschappij eigenaar en investeer jij niet zelf. Alleen bij financial lease of kopen kun je de KIA claimen.
Hoeveel KIA krijg ik?
Dat hangt af van het totaal dat je in een jaar investeert. De bandbreedte en de percentages worden jaarlijks vastgesteld. Je accountant of de Belastingdienst geeft je de actuele bedragen.
Kan een bv ook KIA claimen bij financial lease?
Ja. De KIA geldt zowel in de inkomstenbelasting als in de vennootschapsbelasting. Een bv die economisch eigenaar wordt van een bestelauto kan er dus gebruik van maken.
Moet ik KIA apart aanvragen?
Nee, je neemt de KIA op in je aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. Voor MIA en Vamil gelden wel aparte meldingsregels.